IMPRESA FAMILIARE SENZA LITISCONSORZIO NECESSARIO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
Nel giudizio di impugnazione avverso l’avviso di accertamento concernente la rettifica del reddito di un’impresa familiare non sussiste il litisconsorzio necessario tra il titolare dell’impresa familiare e i familiari che lo collaborano. È questo il principio sancito dalla Corte di Cassazione con sentenza del 22 dicembre 2017, n. 30842.
La vicenda trae origine dalla notifica di un avviso di accertamento ad un soggetto esercente l’attività di intermediario nel commercio di auto usate. Questi impugnava tale atto dinanzi alla competente Commissione tributaria, che però rigettava il ricorso.
Pertanto, il contribuente proponeva ricorso in appello dinanzi alla Commissione tributaria regionale della Puglia, eccependo la violazione del vincolo litisconsortile derivante dalla mancata partecipazione dei familiari al giudizio di primo grado.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
COMPENSAZIONI SOSPETTE E PAGAMENTI DELLE PA: LE NOVITÀ
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
In materia di accertamento e riscossione, tra le novità residuali apportate dalla L. 205/2017 (c.d. Legge di bilancio 2018), si segnala la possibilità, per l’Agenzia delle Entrate, di bloccare preventivamente le compensazioni sospette e, per le Pubbliche Amministrazioni, di bloccare i pagamenti di importo superiore ad euro 5.000.
Per quanto concerne il blocco delle compensazioni sospette, si evidenzia che l’articolo 1, comma 990, L. 205/2017 ha inserito, nell’articolo 37 D.L. 223/2006, il comma 49-ter, che prevede un meccanismo preventivo di controllo delle compensazioni eseguite mediante modello F24.
In particolare, l’Agenzia delle Entrate può sospendere, per un periodo di durata fino a 30 giorni, l’esecuzione della delega di pagamento di cui all’articolo 17 D.Lgs. 241/1997, per verificare se sussistono profili di rischio in relazione alle compensazioni.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
LEGGE DI BILANCIO 2018: NOVITÀ IN MATERIA DI IMPOSTA DI REGISTRO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
L’articolo 1, comma 87, L. 205/2017 (c.d. legge di Bilancio 2018) ha modificato gli articoli 20 e 53-bis D.P.R. 131/1986 (c.d. Testo unico dell’imposta di registro), rubricati rispettivamente “interpretazione degli atti” e “attribuzioni e poteri degli uffici”, con l’intento di bloccare l’orientamento giurisprudenziale che consente di riqualificare gli atti portati alla registrazione sulla base degli effetti economici complessivamente raggiunti da più atti collegati.
A seguito della citata novella normativa, l’articolo 20 D.P.R. 131/1986 prevede infatti che, al fine di applicare correttamente l’imposta di registro, l’interpretazione dell’atto presentato alla registrazione deve essere operata con esclusivo riguardo allo stesso, senza considerare qualsiasi elemento ad esso estraneo (ad esempio, atti collegati o altri elementi extratestuali).
Quindi, l’Amministrazione finanziaria non potrà più valorizzare elementi estranei all’atto da registrare, ma dovrà concentrarsi soltanto sugli effetti giuridici da esso prodotti.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
È IL FISCO A DOVER PROVARE L'INTENTO ELUSIVO DELLA DONAZIONE
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
La Corte di Cassazione, con sentenza n. 29182 del 06/12/2017, è tornata ad esaminare un argomento molto interessante, ovvero la configurabilità del carattere elusivo, ex articolo 37, comma 3, D.P.R. 600/1973, di un’operazione di donazione di terreno edificabile in favore dei parenti prossimi del donante, seguita da una cessione dello stesso da parte del donatario.
La ragione per la quale tale fattispecie potrebbe risultare elusiva è abbastanza semplice: essa consiste nella possibilità di realizzare una plusvalenza minore rispetto a quella che si realizzerebbe in caso di vendita diretta, senza l’interposizione del donatario.
Ai fini della determinazione della plusvalenza, l’articolo 68, comma 2, Tuir distingue a seconda che l’area oggetto di cessione sia stata acquistata a titolo oneroso oppure a titolo gratuito (donazione e/o successione mortis causa).
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
LA PROVA DEI REQUISITI DI ACCESSO AL REGIME FISCALE AGEVOLATO ASD
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
L’applicazione del regime fiscale agevolato previsto per le associazioni sportive dilettantistiche non dipende dall'elemento formale della veste giuridica assunta, ma dall'effettivo svolgimento di attività senza fine di lucro, il cui onere probatorio spetta al contribuente, non potendo ritenersi soddisfatto dal dato della mera affiliazione alle federazioni sportive ed al CONI. È questo il principio ribadito dalla Corte di Cassazione con ordinanza del 9 novembre 2017, n. 28175.
La vicenda prende le mosse dalla contestazione ad un’associazione sportiva dilettantistica (ASD) della decadenza dal regime fiscale agevolato, cui tali tipi di enti associativi possono accedere ai sensi degli articoli 148 D.P.R. 917/1986 e 1 Legge 398/1991, per mancata conformazione dello statuto alle clausole elencate nel comma 8 dell’articolo 148 citato, e richieste ai fini dell’accesso ai benefici ricompresi nel comma 3 dell’articolo medesimo.
I giudici del gravame statuivano che, essendo l’associazione affiliata al CONI ed alla FIGC, nonché avendo regolarmente partecipato alle competizioni da tali Enti organizzate ed essendo perciò anche iscritta al Registro nazionale delle ASD, alla medesima dovesse essere senz'altro riconosciuto il regime fiscale agevolato previsto dalle correlate disposizioni legislative, con conseguente infondatezza delle pretese fiscali portate dall'atto impositivo impugnato.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
POTENZIATI I DEPOSITI TELEMATICI NEL PROCESSO TRIBUTARIO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’11 dicembre 2017 il D.M. 28 novembre 2017 del Ministero dell’Economia e delle Finanze relativo al potenziamento del deposito con modalità telematiche di atti e documenti nel processo tributario.
Tale decreto ha sostituito interamente il comma 3 dell’articolo 10 del decreto 4 agosto 2015, prevedendo che a partire dallo scorso 12 dicembre l’invio telematico dei file dovrà avvenire nel rispetto dei seguenti criteri:
a) 10 MB per la dimensione massima del singolo file. Qualora il documento abbia dimensioni maggiori, è necessario dividerlo in più file;
b) massimo 50 file allegati a ciascun deposito;
c) 50 MB per la dimensione massima di ogni deposito telematico.
Si ricorda che il processo tributario telematico, dal 15 luglio 2017, è attivo su tutto il territorio nazionale, a conclusione di una graduale estensione a livello regionale iniziata il 1° dicembre 2015.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
REVIREMENT DELLA CASSAZIONE SULLA PRODUZIONE DI DOCUMENTI NUOVI IN APPELLO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
La Corte di Cassazione, con la recentissima sentenza del 9 novembre 2017, n. 26522, ha mutato il proprio consolidato orientamento circa l’ammissibilità della produzione di documenti nuovi nel giudizio di appello (introdotto a seguito di impugnazione della sentenza che decide sulla opposizione a cartella di pagamento relativa a crediti di natura non tributaria), nell'ipotesi in cui tali documenti risultino indispensabili per dissipare ogni possibile incertezza circa la ricostruzione fattuale accolta dalla pronuncia giudiziale oggetto di gravame.
La giurisprudenza delle Sezioni Unite, enunciata nella sentenza del 4 maggio 2017, n. 10790, era chiara nell'ammettere un temperamento alla preclusione nella produzione di documenti nuovi nel giudizio di secondo grado, qualora il giudice li avesse reputati necessari per chiarire lo stato di incertezza sui fatti controversi.
La sentenza in rassegna, invece, si discosta da quanto precedentemente statuito, adducendo tre argomentazioni di carattere diverso.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
ISTITUZIONE ED ESERCIZIO DEI DEPOSITI FISCALI DI PRODOTTI ENERGETICI
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
Con la circolare n. 14/D del 4 dicembre 2017 l’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli ha fornito interessanti chiarimenti in ordine al regime dei depositi fiscali di prodotti energetici di cui all'articolo 23 D.Lgs. 504/1995 (c.d. Testo unico delle imposte sulla produzione e sui consumi).
In primo luogo, la citata circolare, al fine di individuare i casi in cui è consentito il regime del deposito fiscale, ha chiarito che:
1) gli stabilimenti di produzione di prodotti sottoposti ad accisa sono soggetti soltanto al previo rilascio di una specifica licenza da parte dell’Ufficio delle dogane e non alla richiesta di autorizzazione, essendo ad essi applicabile il procedimento semplificato in virtù del quale il riconoscimento quali depositi fiscali discende dell’effettuazione di operazioni di fabbricazione, trasformazione e lavorazione di prodotti sottoposti ad accisa;
2) i depositi commerciali di prodotti energetici sopra soglia possono essere gestiti in regime di deposito fiscale previo rilascio della licenza e di una espressa autorizzazione da parte dell’Ufficio delle dogane. Nel caso di depositi commerciali di GPL di capacità non inferiore a 400 metri cubi e di depositi commerciali di altri prodotti energetici con capacità non inferiore a 10.000 metri cubi, il rilascio dell’autorizzazione è subordinato alla sussistenza di effettive necessità operative e di approvvigionamento ...
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
ADESIONE ALLO SCUDO FISCALE NULLA SE IL RIMPATRIO È FITTIZIO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
È nulla l’adesione allo scudo fiscale prestata dal contribuente che simuli di aver convertito il proprio patrimonio detenuto all'estero in azioni di un fondo d’investimento e di aver inviato i relativi certificati ad un intermediario abilitato tramite cui operare il rimpatrio di detto patrimonio, facendo confluire le disponibilità liquide da scudare in società estere conferite in trust la cui titolarità è riconducibile al contribuente stesso. È questo il principio sancito dalla Commissione tributaria regionale dell’Emilia-Romagna, con sentenza del 25 settembre 2017, n. 2623.
La vicenda trae origine dalla notificazione di un avviso di accertamento con cui l’Amministrazione finanziaria disconosceva l’operazione di adesione al c.d. scudo fiscale due di cui al D.L. 12/2002, ritenendo che il contribuente avesse simulato il rimpatrio delle attività finanziarie detenute all'estero. A seguito del parziale accoglimento dell’impugnazione di tale avviso, il contribuente proponeva ricorso in appello dinanzi alla Commissione tributaria regionale dell’Emilia-Romagna, eccependo, tra gli altri motivi, l’illegittimo disconoscimento dell’operazione di scudo fiscale, stante la presenza di disponibilità finanziarie all'estero alla data di presentazione dell’istanza.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata
COUNTRY BY COUNTRY REPORTING: INVIO POSTICIPATO
Di Angelo Ginex, Dottorando di ricerca in Diritto Tributario e Avvocato, Ginex & Partners Studio Legale Tributario
Posticipato al 9 febbraio 2018 il termine per trasmettere le comunicazioni delle informazioni relative all’anno 2016 del country by country reporting. Con il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate dello scorso 11 dicembre, è stato infatti spostato in avanti il termine per l’invio della documentazione CbC con riferimento esclusivo al primo anno di rendicontazione, inizialmente fissato al 31 dicembre 2017.
La proroga riguarda le imprese il cui periodo d’imposta inizia il 1° gennaio 2016 o in data successiva e chiude al 31 dicembre 2016 e le imprese il cui periodo d’imposta inizia il 1° gennaio 2016 o in data successiva e chiude prima del 31 dicembre 2016.
Si ricorda che l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato, in data 28/11/2017, il provvedimento n. 275956/2017, mediante il quale ha adottato le disposizioni attuative del decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 23 febbraio 2017 per la trasmissione telematica dei “dati Paese per Paese” da parte dei gruppi multinazionali di grandi dimensioni.
Per leggere l’articolo completo scarica il PDF
© Riproduzione riservata